Chuyển lợi nhuận về công ty mẹ ở nước ngoài - điều kiện, thời điểm và hồ sơ

Sau vài năm đầu tư, câu hỏi mà công ty mẹ ở Tokyo, Seoul hay Singapore đặt ra thường rất cụ thể: khi nào chuyển được lợi nhuận về, chuyển bao nhiêu và cần giấy tờ gì? Từ 01/7/2026, lần đầu tiên các điều kiện này được quy định trực tiếp trong một nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế: khoản 6 Điều 27 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Điểm đáng chú ý nhất là quy định rõ ràng về lỗ lũy kế, vốn là nguyên nhân phổ biến khiến kế hoạch chia lợi nhuận bị chậm lại.

Điều kiện để chuyển lợi nhuận hằng năm

Theo điểm a khoản 6 Điều 27 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hằng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp tại Việt Nam:

• Đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật.
• Đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
• Đã nộp đủ tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành chính đến hạn.
• Tại thời điểm chuyển lợi nhuận, không còn tiền thuế nợ.

Điểm c cùng khoản bổ sung một điều kiện quan trọng: nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển lợi nhuận của năm phát sinh lợi nhuận nếu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp năm đó vẫn còn lỗ lũy kế sau khi đã chuyển lỗ theo pháp luật thuế TNDN. Ngoài ra, pháp luật doanh nghiệp cũng đặt điều kiện riêng: theo Điều 69 Luật Doanh nghiệp 2020 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 76/2025/QH15), công ty TNHH hai thành viên trở lên chỉ được chia lợi nhuận khi kinh doanh có lãi, đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, nghĩa vụ tài chính khác và vẫn bảo đảm thanh toán đủ các khoản nợ đến hạn sau khi chia.

Thời điểm: hằng năm và khi kết thúc đầu tư

Nghị định 252/2026/NĐ-CP chỉ dự liệu hai thời điểm chuyển lợi nhuận: hằng năm sau khi kết thúc năm tài chính và khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam. Nghị định không quy định cơ chế tạm chuyển lợi nhuận trong năm, nên doanh nghiệp không nên lên kế hoạch chuyển lợi nhuận theo quý hay giữa năm. Khi kết thúc hoạt động đầu tư (điểm b khoản 6 Điều 27), doanh nghiệp phải hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế theo Luật Quản lý thuế, kể cả các nghĩa vụ chưa đến hạn nộp, sau đó mới được chuyển phần lợi nhuận còn lại.

Thuế khi chuyển lợi nhuận

Lợi nhuận chuyển về là lợi nhuận sau thuế TNDN đã nộp tại Việt Nam. Với nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài, hiện không phát sinh thuế khấu trừ tại nguồn khi chuyển lợi nhuận về công ty mẹ. Với nhà đầu tư là cá nhân, thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế TNCN 5%: Điều 22 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 áp dụng cho cá nhân không cư trú và Điều 12 cho cá nhân cư trú; doanh nghiệp chia lợi nhuận có trách nhiệm khấu trừ trước khi chi trả. Chi phí thuế của công ty mẹ tại nước nhận lợi nhuận cần được xem xét theo pháp luật nước đó và hiệp định thuế liên quan.

Hồ sơ và thủ tục thực tế

1. Báo cáo tài chính đã kiểm toán của năm chia lợi nhuận: bắt buộc với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài theo Điều 37 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12.
2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN đã nộp và chứng từ nộp thuế; nên tra cứu nghĩa vụ thuế trên hệ thống của cơ quan thuế để chắc chắn không còn nợ, kể cả các khoản tiền chậm nộp nhỏ.
3. Quyết định phân phối lợi nhuận của chủ sở hữu hoặc nghị quyết Hội đồng thành viên, Đại hội đồng cổ đông, ghi rõ số tiền và năm lợi nhuận.
4. Thông báo cơ quan thuế: Điều 5 Thông tư 186/2010/TT-BTC yêu cầu thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp ít nhất 07 ngày làm việc trước khi chuyển. Nghị định 252/2026/NĐ-CP không nhắc đến thủ tục này; tại thời điểm viết bài, chúng tôi chưa thấy văn bản xác nhận rõ việc bãi bỏ, vì vậy doanh nghiệp nên xác nhận với cơ quan thuế quản lý và với ngân hàng.
5. Hồ sơ ngân hàng: lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài qua tài khoản vốn đầu tư trực tiếp theo Thông tư 06/2019/TT-NHNN. Ngân hàng thường yêu cầu các tài liệu trên cùng chứng từ chứng minh nguồn lợi nhuận hợp pháp.

Một lưu ý thực tế: nếu số tiền chuyển lớn hơn lợi nhuận được chia theo báo cáo tài chính kiểm toán, hoặc chuyển trước khi nộp quyết toán, khoản chuyển có thể bị ngân hàng từ chối hoặc bị cơ quan thuế xem xét lại khi kiểm tra. Kế hoạch chia lợi nhuận vì vậy nên được chốt cùng lúc với kế hoạch kiểm toán và quyết toán.

Kaizen có thể giúp gì?

Kaizen hỗ trợ doanh nghiệp FDI rà soát lỗ lũy kế, nghĩa vụ thuế còn tồn và bộ hồ sơ chuyển lợi nhuận trước khi làm việc với ngân hàng. Hãy đăng ký chương trình kiểm tra sức khỏe thuế miễn phí để chúng tôi xác định sớm những điểm có thể làm chậm kế hoạch chuyển lợi nhuận năm tới của bạn.